НАЛОГОВАЯ  РЕФОРМА

Основные цели налоговой реформы
A. Сокращение ставок прямого налога на доходы, получаемые от собственного труда и с капитала.
B. Налогообложение рынка капитала.
C. Налогообложение доходов резидентов Израиля, получаемых ими за пределами Израиля.

Источники сокращения налогов
Потеря государственных доходов составит, по оценке, в 2003 году 500 миллионов долларов, а с 2008 года и далее сокращение будет происходить в объеме 1,25 млрд. долларов в год и возмещаться из следующих источников:

Повышенное налогообложение биржевых операций и рынка капитала.

Обложение налогом зарубежных доходов

Прирост

Налогообложение зарубежных капиталовложений после налоговой реформы

После реформы произойдет существенное изменение в принципах налогообложения, в результате чего израильские резиденты (как частные лица, так и компании) будут обязаны уплачивать в Израиле налог на свои доходы, получаемые в любой стране.

Изменения принципа налогообложения частных лиц и корпораций потребовал введения понятия "Резиденты Израиля".

В отношении иностранных компаний, принадлежащих резидентам Израиля, вводится режим "Контролируемой иностранной корпорации" (CFC Controlled Foreign Corporation)

Резиденты Израиля юридические лица

Зарегистрированные в Израиле

Контроль и управление делами которых осуществляется из Израиля

Резидент Израиля частные лица

Центром его/ее жизни является Израиль,

Постоянным местом жительства является Израиль,

Место жительства его/ее и членов семьи,

Обычное или постоянное место проведения деловых операций или постоянной работы по найму,

Место активного и существенного экономического интереса,

Служебное положение в организациях

Резидент Израиля Основания

Находится в Израиле в течение налогового года 183 или более дней

Находился в Израиле в течение данного налогового года 30 и более дней, а общее время пребывания в Израиле в текущем году и в течение двух предшествующих лет 425 или более дней

Новые репатрианты и возвратившиеся резиденты

"Новый репатриант" лицо, не являвшееся резидентом Израиля и ставшее резидентом Израиля,

"Возвратившийся резидент" лицо, покинувшее Израиль, постоянно проживавшее за пределами Израиля и возвратившееся в Израиль не ранее, чем через три года после того, как оно перестало быть резидентом Израиля.

Освобождение от налогов новых репатриантов и возвратившихся резидентов
Пассивный доход

освобождение от налогов распространяется на пассивные доходы (проценты, дивиденды, арендную плату и пенсии за рубежом) новых репатриантов и возвратившихся резидентов от авуаров, находящихся за пределами Израиля, которые находились в их собственности в течение 5 лет до момента их репатриации/возвращения в Израиль.

Размер налога на пенсии, выплачиваемые за пределами Израиля как результат работы в другой стране и получаемые лицом, репатриировавшимся в Израиль, не должен превышать размера налога, который выплачивался бы при получении пенсии такого же размера этим лицом, если бы оно оставалось бы резидентом этой страны.
Доходы от бизнеса:

Если в прошлом данное освобождение распространялось только на пассивный доход, по новому закону оно будет распространяться также на доходы от бизнесов, находящихся за пределами Израиля в течение 4 лет с момента репатриации.

Условием такого освобождения является владение бизнесом за пределами Израиля в течение по меньше мере 5 лет до репатриации в Израиль.

Exemption from tax durring the tax years 2003-2006 on income from interest, dividend and rent, subject to certain conditions.
Временное положение :

Распространяется на лиц, которые стали резидентами Израиля и которые контролируют членов и менеджеров признанного предприятия, как определено в Законе о поощрении капиталовложений (Law for Capital Encouragement).

Освобождение от налога в течение 2003-2006 финансовых годов на доходы, получаемые с процентов, дивидендов и арендной платы при соблюдении определенных условий.
Доходы с капитальной прибыли :

Период освобождения от налога на доход с капитала, полученного от продажи авуаров за пределами Израиля, которые были приобретены лицом, ставшим резидентом Израиля, продлен с 7 до 10 лет.

При продаже авуаров по истечении этого льготного периода освобождение будет распространяться на часть дохода, полученную в течение льготного периода, тогда как с части, полученной по истечении льготного периода, будет взиматься 25% налог.

Налогообложение иностранных резидентов в Израиле

На иностранных резидентов будет распространяться местный налоговый режим. Налогом будут облагаться все их доходы, а также капитальная прибыль, образовавшаяся или наросшая в Израиле.

Определены правила, относящиеся к доходам разного происхождения (активные, пассивные и капитальные).

Освобождение иностранных резидентов от налога на капитал, вложенный в высокие технологии

Иностранный резидент освобождается от налога на капитальный доход, полученный от продажи акций, переданных ему/ей компаний, которая в момент передачи активно вела исследования и разработки.

Капиталовложения зарубежных инвесторов, осуществленные через фонды рискового капитала, также освобождаются от налога при условии предварительного одобрения.

Иностранный резидент освобождается от уплаты налога на капитальную прибыль от продажи ценных бумаг на Тель-Авивской бирже (TASE)
Дополнительные льготы иностранным инвесторам

Министр финансов уполномочен устанавливать правила с целью введения дополнительных льгот иностранным инвесторам в одобренные предприятия при условии, что они станут новыми резидентами Израиля.

Капиталовложения иностранных резидентов в недвижимость в Израиле в свете соглашения об уплате налогов.
Продажа акций Иностранной компанией А освобождается от уплаты налогов, если владелец акций является резидентом следующих стран Болгарии, Соединенного Королевства, Ямайки, Южной Африки, Индии, Венгрии, Греции, Мексики, Польши, Филиппин, Канады и Таиланда.

Ставки налога на пассивный доход резидентов Израиля

Контролируемые иностранные корпорации (CFC)
Правило
В соответствии с положениями Раздела 75b Постановления о подоходном налоге (Section 75b, Income Tax Ordinance), резидент Израиля, контролирующий компанию, получавшую пассивные доходы, включая капитальную прибыль, подлежащую налогообложению по ставкам более 20%, считается лицом, получавшим дивиденды от этой компании пропорционально его/ее доле в доходах. Расчет доходов и прибыли :
Доходы, прибыль и пассивный доход группы лиц, являющихся резидентами договаривающегося государства определяются в соответствии с законом о налогообложении этого государства.
Для группы лиц, не являющихся резидентами договаривающегося государства, в соответствии с принятыми в Израиле правилами отчетности, за исключением прибыли и убытков от операций с акциями и ценными бумагами.

Определение "пассивного дохода"
К "пассивному доходу" относятся перечисленные ниже виды доходов, если они не являются результатом ведения бизнеса или профессиональным заработком:
1. Доходы с процентов
2. Доходы от дивидендов, за исключением дивидендов, полученных на доход группы иностранных резидентов по ставке, превышающей 20% (см. положение о контролируемой иностранной корпорации, CFC)
3. Доходы от арендной платы
4. Доходы от продажи авуаров, которые не использовались в деятельности компании
по материалам TDA - BOOKKEEPER